環(huán)保稅法起草之初，就受到了輿論的廣泛關(guān)注。在“綠色發(fā)展”“依法治國(guó)”等時(shí)代熱詞愈發(fā)深入人心的當(dāng)下，這次稅改以法律的剛性促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)正當(dāng)其時(shí)，也釋放出保護(hù)和改善生態(tài)環(huán)境的利好信號(hào)。
今年1月1日起，我國(guó)首部“綠色稅法”——《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《環(huán)保稅法》)開(kāi)始施行。
根據(jù)該法規(guī)，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物(大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)保稅。至此，環(huán)保稅正式取代排污費(fèi)，也標(biāo)志著此前由環(huán)保部門(mén)征收，運(yùn)行近40年的排污費(fèi)制度正式告別歷史舞臺(tái)。
環(huán)保稅作為我國(guó)首個(gè)以環(huán)境保護(hù)為目標(biāo)的綠色稅種，也是促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法。據(jù)了解，環(huán)保稅按季申報(bào)繳納，由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收，今年4月1日至15日將迎來(lái)首個(gè)征期。
“綠色稅法”助力治污攻堅(jiān)，環(huán)保稅的征收無(wú)疑為綠色中國(guó)建設(shè)帶來(lái)利好，這也意味著環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，終于取得實(shí)質(zhì)性成果。不過(guò)，這一稅法從正式提出到完全落地，已醞釀8年之久，期間更是引發(fā)學(xué)界、業(yè)界的廣泛爭(zhēng)議。
“依法治國(guó)”呼喚綠色發(fā)展
事實(shí)上，在環(huán)保稅推行之前的很長(zhǎng)一段時(shí)間里，我國(guó)實(shí)行的是排污費(fèi)制度。排污費(fèi)制度對(duì)環(huán)境治理曾經(jīng)發(fā)揮過(guò)重要的作用，但與稅收制度相比，存在收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、環(huán)境保護(hù)讓道于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、地方政府干預(yù)頻繁等諸多問(wèn)題。
因?yàn)檫@些問(wèn)題的存在，導(dǎo)致了排污費(fèi)制度在實(shí)行時(shí)割裂了環(huán)境治理、生態(tài)治理的一體性和綜合性。
由于排污費(fèi)這些局限性和我國(guó)環(huán)保形勢(shì)的緊迫性，開(kāi)征環(huán)保稅勢(shì)在必行。早在2006年的全國(guó)兩會(huì)期間，全國(guó)政協(xié)委員鄭健齡就曾向大會(huì)提交提案，建議各地對(duì)排污企業(yè)征收的排污費(fèi)統(tǒng)一改為環(huán)境稅，由法律保證各項(xiàng)污染費(fèi)用的收取，以此促進(jìn)我國(guó)污染治理和環(huán)保事業(yè)的發(fā)展。
相比于排污費(fèi)存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門(mén)干預(yù)等問(wèn)題，費(fèi)改稅后，稅收征管力度加大和多污染多交稅的政策設(shè)計(jì)，將加大遏制企業(yè)排污力度。而將費(fèi)改稅上升到立法層面，并且以環(huán)保稅的方式予以呈現(xiàn)，無(wú)論是標(biāo)準(zhǔn)和范圍的統(tǒng)一，還是征繳的力度，都會(huì)有明顯的提升和改進(jìn)，對(duì)于違反環(huán)保稅法的相關(guān)懲治也會(huì)更加明確和有力。如此種種，環(huán)保稅法的出臺(tái)早已是眾望所歸。
2010年10月底，十七屆五中全會(huì)正式提出開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅。
2015年6月，國(guó)務(wù)院法制辦公布了由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、環(huán)保部三部門(mén)聯(lián)合起草的環(huán)保稅法征求意見(jiàn)稿，向社會(huì)各界征求意見(jiàn)。至2016年8月環(huán)保稅法迎來(lái)首次審議，征求意見(jiàn)時(shí)間達(dá)一年多，而關(guān)于其中的爭(zhēng)議一直是媒體熱議的話題之一，至今熱度不減。
到2016年12月25日，環(huán)保稅法歷時(shí)6年，經(jīng)過(guò)兩次審議后終獲全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)。
叫排污稅還是環(huán)境保護(hù)稅
排污費(fèi)改稅之后新稅種的名稱(chēng)為環(huán)境保護(hù)稅。但是，對(duì)于這個(gè)名稱(chēng)，學(xué)界、實(shí)務(wù)界專(zhuān)家之間，在環(huán)保稅法征求意見(jiàn)階段就存在不同意見(jiàn)和爭(zhēng)議。
有專(zhuān)家提出，叫環(huán)境保護(hù)稅包括的范圍太寬，目前的內(nèi)容僅限于排污行為，名實(shí)不符，應(yīng)叫排污稅，這樣可以協(xié)調(diào)與污染產(chǎn)品稅的關(guān)系，為將來(lái)針對(duì)其他特定的污染行為或產(chǎn)品稅留下余地。
武漢大學(xué)稅法研究中心主任、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)熊偉認(rèn)為，意見(jiàn)稿的內(nèi)容90%以上是從《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》中平移過(guò)來(lái)，并沒(méi)有涉及所有環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)。
在熊偉看來(lái)，環(huán)境保護(hù)起碼包括三個(gè)方面：排污、資源和生態(tài)環(huán)境、可能會(huì)帶來(lái)污染的產(chǎn)品。他的觀點(diǎn)是如果把這三個(gè)方面同時(shí)包括進(jìn)去，才談得上是比較恰如其分的環(huán)境保護(hù)稅，但現(xiàn)在這三大塊中，只有排污被納入到意見(jiàn)稿中，收的就是排污稅，但卻戴了一個(gè)很大的帽子。
熊偉認(rèn)為，如果叫環(huán)境保護(hù)稅的話，以后再想開(kāi)征與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的獨(dú)立稅種會(huì)很難，所以，不妨考慮把這個(gè)稅種叫排污稅，待以后條件成熟再制定其他稅種，逐漸搭建環(huán)境保護(hù)稅的框架和體系?；蛘撸€有一種解決路徑：在意見(jiàn)稿中把環(huán)境保護(hù)其他兩個(gè)部分的內(nèi)容增加進(jìn)來(lái)。但由于我國(guó)已經(jīng)單獨(dú)開(kāi)征資源稅，部分污染產(chǎn)品(如成品油、電池、涂料)已被列入消費(fèi)稅的稅目，短期內(nèi)要想?yún)f(xié)調(diào)好三種稅之間的關(guān)系，難度很大。因此，還是改名為排污稅更加現(xiàn)實(shí)。
碳稅是否入法及稅率問(wèn)題
環(huán)保稅法明確，大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲被列為應(yīng)稅污染物。應(yīng)稅大氣污染物包括二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳、氯氣等，應(yīng)稅水污染物包括總汞、總鎘、總鉛、石油類(lèi)、動(dòng)植物油、甲醛等。
值得一提的是，圍繞碳稅是否入法、稅率以及具體操作等問(wèn)題，業(yè)界一直存在爭(zhēng)議。
早在2011年，中國(guó)氣候談判代表團(tuán)專(zhuān)家何建坤就曾透露，2000年至2010年，中國(guó)二氧化碳排放占比由12.9%提高到約23%，人均二氧化碳排放量目前已經(jīng)超過(guò)世界平均水平。2014年11月12日發(fā)布的《中美氣候變化聯(lián)合聲明》稱(chēng)，中國(guó)計(jì)劃2030年左右二氧化碳排放達(dá)到峰值且將努力早日達(dá)峰。
在此背景下，環(huán)保稅法應(yīng)不應(yīng)該把二氧化碳列為污染物，或者規(guī)定排放超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)以上就算?據(jù)悉，這是當(dāng)時(shí)學(xué)界、實(shí)務(wù)界爭(zhēng)議較大的又一問(wèn)題。
強(qiáng)烈建議二氧化碳應(yīng)該被列入征稅范圍。這一意見(jiàn)主要來(lái)自環(huán)境資源法、財(cái)稅法等專(zhuān)家學(xué)者。但是另有專(zhuān)家認(rèn)為，一旦開(kāi)征，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會(huì)造成很大的影響。
盡管各界對(duì)于是否將二氧化碳納入環(huán)境稅征收范圍爭(zhēng)議不斷，但即使在征求意見(jiàn)稿中，除了常規(guī)的固廢、水、大氣等污染物排放外，并未提及二氧化碳稅。
對(duì)此，全國(guó)人大環(huán)資委法案室副主任王鳳春表示，環(huán)保部門(mén)是希望把碳稅納入環(huán)保稅法的，但里面又涉及發(fā)改部門(mén)的職能，這塊一直存在爭(zhēng)議。國(guó)家現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)下一步要建立全國(guó)碳交易市場(chǎng)，如果將碳稅納入環(huán)保稅法會(huì)與其在功能上有一定交叉，這也是未把碳稅納入征求意見(jiàn)稿的主要原因。
除此之外，征求意見(jiàn)稿規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)行排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)基本一致，費(fèi)率較低，這也讓業(yè)界對(duì)環(huán)保稅法實(shí)施后的效果頗為擔(dān)憂(yōu)。據(jù)測(cè)算，像我國(guó)電廠脫硫脫硝成本分別為每千克2元和5元，均高于征求意見(jiàn)稿中每千克1.26元的水平。如果不調(diào)高征收標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)征環(huán)保稅對(duì)減排的促進(jìn)作用會(huì)大打折扣。
最后，在環(huán)保稅征收問(wèn)題上也存在一定爭(zhēng)議。比如，征求意見(jiàn)稿中要求取消由地方環(huán)保部門(mén)征收排污費(fèi)，改為由稅務(wù)部門(mén)征收環(huán)境稅，而這或?qū)⒔档铜h(huán)保部門(mén)的參與積極性。不少業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，此前地方征收的排污費(fèi)中有一部分是可以用作當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門(mén)建設(shè)的。費(fèi)改稅之后，如果不讓他們征收，一些地方環(huán)保部門(mén)的積極性肯定不高。而且環(huán)保稅收全部歸地方，也有擔(dān)憂(yōu)產(chǎn)生。不少學(xué)者擔(dān)憂(yōu)地方政府為增加財(cái)政收入，可能會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)多排污，產(chǎn)生負(fù)面激勵(lì)。
綠色生態(tài)達(dá)成共識(shí)
業(yè)內(nèi)專(zhuān)家認(rèn)為：“稅”比“費(fèi)”具有更強(qiáng)的剛性，環(huán)保稅法最大的意義在于以法律的形式確定了“污染者付費(fèi)”的原則，稅務(wù)部門(mén)依據(jù)法律條款嚴(yán)格執(zhí)法，多排放多繳稅成為企業(yè)生產(chǎn)剛性的制約因素。
我國(guó)于1979年頒布的《環(huán)境保護(hù)法(試行)》確立了排污收費(fèi)制度。還在排污費(fèi)施行的時(shí)代，《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》對(duì)企業(yè)排污費(fèi)謊報(bào)瞞報(bào)、拒不繳納等情況，僅規(guī)定了3倍以下的罰款、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)整頓等措施，在實(shí)際執(zhí)行中威懾力明顯不足。費(fèi)改稅后，中央加快生態(tài)文明建設(shè)的決心和力度加大了。我國(guó)法律規(guī)定，如果認(rèn)定企業(yè)偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳企業(yè)不繳或者少繳的稅款和滯納金，并處相應(yīng)稅款50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪的，還要被追究刑事責(zé)任。
據(jù)了解，目前已有近30個(gè)省(市、自治區(qū))陸續(xù)公布了應(yīng)稅大氣污染物和水污染物環(huán)保稅具體使用稅額及項(xiàng)目數(shù)。其中，北京市收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)全國(guó)最高，天津、河北、四川等省市環(huán)保稅標(biāo)準(zhǔn)為最低標(biāo)準(zhǔn)的3-5倍;寧夏、甘肅、江西、吉林等地區(qū)環(huán)境承載力相對(duì)較強(qiáng)的地區(qū)平移原排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn);山西、湖北、福建、云南等部分省適當(dāng)上調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。
專(zhuān)家表示，各地出臺(tái)的稅額標(biāo)準(zhǔn)高低不一,主要是考慮了本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)等因素。
國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力表示：“環(huán)保稅確立了多排多征、少排少征、不排不征和高危多征、低危少征的正向減排激勵(lì)機(jī)制，有利于引導(dǎo)企業(yè)加大節(jié)能減排力度。”在蔡自力看來(lái)，一方面，環(huán)保稅針對(duì)同一危害程度的污染因子按照排放量征稅，排放越多，征稅越多;另一方面，環(huán)保稅針對(duì)不同危害程度的污染因子設(shè)置差別化的污染當(dāng)量值，實(shí)現(xiàn)對(duì)高危害污染因子多征稅。
以大氣污染物為例，排放同樣數(shù)量具有較高危害性的“甲醛”，所要繳納的環(huán)保稅是普通“煙塵”的24倍。這種政策處理，有利于引導(dǎo)企業(yè)改進(jìn)工藝，減少污染物排放，特別是減少高危污染物的排放。
根據(jù)環(huán)保稅法第十三條的規(guī)定，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)保稅;低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)保稅。
除了對(duì)于環(huán)保稅征收機(jī)制的關(guān)注，企業(yè)和社會(huì)還非常關(guān)心環(huán)保稅的具體征收稅額。而為促進(jìn)各地保護(hù)和改善環(huán)境、增加環(huán)境保護(hù)投入，國(guó)務(wù)院決定，環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入。此前，排污費(fèi)征收后實(shí)行中央和地方1∶9分成的收入劃分原則。
環(huán)保稅作為地方收入，能夠調(diào)動(dòng)地方積極性，讓地方更有效地防控環(huán)境污染，充分體現(xiàn)了“誰(shuí)污染、誰(shuí)治理”的原則，有利于強(qiáng)化排污者責(zé)任。
目前，各地環(huán)保部門(mén)已將全部歷史涉稅數(shù)據(jù)向地稅部門(mén)移交。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)已據(jù)此初步識(shí)別和確認(rèn)環(huán)保稅納稅人33萬(wàn)戶(hù)。今年4月1日至15日，在爭(zhēng)議中走來(lái)的環(huán)保稅這一新的征收機(jī)制，將迎來(lái)首個(gè)征期。在以法律的剛性促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的同時(shí)，其實(shí)施能否帶來(lái)企業(yè)的發(fā)展思路轉(zhuǎn)變，將節(jié)能減排作為環(huán)保共識(shí)，讓我們拭目以待。
延伸閱讀
《環(huán)保稅法》出臺(tái)時(shí)間表
2007年，我國(guó)政府首次明確將進(jìn)行環(huán)境稅立法，研究開(kāi)征環(huán)境稅。
2010年10月底，十七屆五中全會(huì)正式提出開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅。
2012年8月27日，全國(guó)人大常委會(huì)在北京首次審議《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法修正案(草案)》。
2014年的政府工作報(bào)告再次提到做好環(huán)境保護(hù)稅立法相關(guān)工作和加快推動(dòng)環(huán)境保護(hù)稅立法工作等。
2014年11月3日，備受關(guān)注的環(huán)境保護(hù)稅立法有了更新的動(dòng)態(tài)，財(cái)政部會(huì)同環(huán)境保護(hù)部、國(guó)家稅務(wù)總局積極推進(jìn)中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅立法工作，已形成《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》(草案稿)并報(bào)送國(guó)務(wù)院。
2015年6月，國(guó)務(wù)院法制辦公布了《環(huán)境保護(hù)稅法(征求意見(jiàn)稿)》，明確了環(huán)境保護(hù)稅的征收制度。
2016年12月25日，第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》，該法自2018年1月1日起施行，標(biāo)志著環(huán)境保護(hù)稅正式成為稅種之一。
今年1月1日起，我國(guó)首部“綠色稅法”——《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《環(huán)保稅法》)開(kāi)始施行。
根據(jù)該法規(guī)，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物(大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲)的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納環(huán)保稅。至此，環(huán)保稅正式取代排污費(fèi)，也標(biāo)志著此前由環(huán)保部門(mén)征收，運(yùn)行近40年的排污費(fèi)制度正式告別歷史舞臺(tái)。
環(huán)保稅作為我國(guó)首個(gè)以環(huán)境保護(hù)為目標(biāo)的綠色稅種，也是促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)的單行稅法。據(jù)了解，環(huán)保稅按季申報(bào)繳納，由稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一征收，今年4月1日至15日將迎來(lái)首個(gè)征期。
“綠色稅法”助力治污攻堅(jiān)，環(huán)保稅的征收無(wú)疑為綠色中國(guó)建設(shè)帶來(lái)利好，這也意味著環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅，終于取得實(shí)質(zhì)性成果。不過(guò)，這一稅法從正式提出到完全落地，已醞釀8年之久，期間更是引發(fā)學(xué)界、業(yè)界的廣泛爭(zhēng)議。
“依法治國(guó)”呼喚綠色發(fā)展
事實(shí)上，在環(huán)保稅推行之前的很長(zhǎng)一段時(shí)間里，我國(guó)實(shí)行的是排污費(fèi)制度。排污費(fèi)制度對(duì)環(huán)境治理曾經(jīng)發(fā)揮過(guò)重要的作用，但與稅收制度相比，存在收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、環(huán)境保護(hù)讓道于經(jīng)濟(jì)發(fā)展、地方政府干預(yù)頻繁等諸多問(wèn)題。
因?yàn)檫@些問(wèn)題的存在，導(dǎo)致了排污費(fèi)制度在實(shí)行時(shí)割裂了環(huán)境治理、生態(tài)治理的一體性和綜合性。
由于排污費(fèi)這些局限性和我國(guó)環(huán)保形勢(shì)的緊迫性，開(kāi)征環(huán)保稅勢(shì)在必行。早在2006年的全國(guó)兩會(huì)期間，全國(guó)政協(xié)委員鄭健齡就曾向大會(huì)提交提案，建議各地對(duì)排污企業(yè)征收的排污費(fèi)統(tǒng)一改為環(huán)境稅，由法律保證各項(xiàng)污染費(fèi)用的收取，以此促進(jìn)我國(guó)污染治理和環(huán)保事業(yè)的發(fā)展。
相比于排污費(fèi)存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門(mén)干預(yù)等問(wèn)題，費(fèi)改稅后，稅收征管力度加大和多污染多交稅的政策設(shè)計(jì)，將加大遏制企業(yè)排污力度。而將費(fèi)改稅上升到立法層面，并且以環(huán)保稅的方式予以呈現(xiàn)，無(wú)論是標(biāo)準(zhǔn)和范圍的統(tǒng)一，還是征繳的力度，都會(huì)有明顯的提升和改進(jìn)，對(duì)于違反環(huán)保稅法的相關(guān)懲治也會(huì)更加明確和有力。如此種種，環(huán)保稅法的出臺(tái)早已是眾望所歸。
2010年10月底，十七屆五中全會(huì)正式提出開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅。
2015年6月，國(guó)務(wù)院法制辦公布了由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、環(huán)保部三部門(mén)聯(lián)合起草的環(huán)保稅法征求意見(jiàn)稿，向社會(huì)各界征求意見(jiàn)。至2016年8月環(huán)保稅法迎來(lái)首次審議，征求意見(jiàn)時(shí)間達(dá)一年多，而關(guān)于其中的爭(zhēng)議一直是媒體熱議的話題之一，至今熱度不減。
到2016年12月25日，環(huán)保稅法歷時(shí)6年，經(jīng)過(guò)兩次審議后終獲全國(guó)人大常委會(huì)表決通過(guò)。
叫排污稅還是環(huán)境保護(hù)稅
排污費(fèi)改稅之后新稅種的名稱(chēng)為環(huán)境保護(hù)稅。但是，對(duì)于這個(gè)名稱(chēng)，學(xué)界、實(shí)務(wù)界專(zhuān)家之間，在環(huán)保稅法征求意見(jiàn)階段就存在不同意見(jiàn)和爭(zhēng)議。
有專(zhuān)家提出，叫環(huán)境保護(hù)稅包括的范圍太寬，目前的內(nèi)容僅限于排污行為，名實(shí)不符，應(yīng)叫排污稅，這樣可以協(xié)調(diào)與污染產(chǎn)品稅的關(guān)系，為將來(lái)針對(duì)其他特定的污染行為或產(chǎn)品稅留下余地。
武漢大學(xué)稅法研究中心主任、中國(guó)財(cái)稅法學(xué)研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)熊偉認(rèn)為，意見(jiàn)稿的內(nèi)容90%以上是從《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》中平移過(guò)來(lái)，并沒(méi)有涉及所有環(huán)境保護(hù)事項(xiàng)。
在熊偉看來(lái)，環(huán)境保護(hù)起碼包括三個(gè)方面：排污、資源和生態(tài)環(huán)境、可能會(huì)帶來(lái)污染的產(chǎn)品。他的觀點(diǎn)是如果把這三個(gè)方面同時(shí)包括進(jìn)去，才談得上是比較恰如其分的環(huán)境保護(hù)稅，但現(xiàn)在這三大塊中，只有排污被納入到意見(jiàn)稿中，收的就是排污稅，但卻戴了一個(gè)很大的帽子。
熊偉認(rèn)為，如果叫環(huán)境保護(hù)稅的話，以后再想開(kāi)征與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的獨(dú)立稅種會(huì)很難，所以，不妨考慮把這個(gè)稅種叫排污稅，待以后條件成熟再制定其他稅種，逐漸搭建環(huán)境保護(hù)稅的框架和體系?；蛘撸€有一種解決路徑：在意見(jiàn)稿中把環(huán)境保護(hù)其他兩個(gè)部分的內(nèi)容增加進(jìn)來(lái)。但由于我國(guó)已經(jīng)單獨(dú)開(kāi)征資源稅，部分污染產(chǎn)品(如成品油、電池、涂料)已被列入消費(fèi)稅的稅目，短期內(nèi)要想?yún)f(xié)調(diào)好三種稅之間的關(guān)系，難度很大。因此，還是改名為排污稅更加現(xiàn)實(shí)。
碳稅是否入法及稅率問(wèn)題
環(huán)保稅法明確，大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲被列為應(yīng)稅污染物。應(yīng)稅大氣污染物包括二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳、氯氣等，應(yīng)稅水污染物包括總汞、總鎘、總鉛、石油類(lèi)、動(dòng)植物油、甲醛等。
值得一提的是，圍繞碳稅是否入法、稅率以及具體操作等問(wèn)題，業(yè)界一直存在爭(zhēng)議。
早在2011年，中國(guó)氣候談判代表團(tuán)專(zhuān)家何建坤就曾透露，2000年至2010年，中國(guó)二氧化碳排放占比由12.9%提高到約23%，人均二氧化碳排放量目前已經(jīng)超過(guò)世界平均水平。2014年11月12日發(fā)布的《中美氣候變化聯(lián)合聲明》稱(chēng)，中國(guó)計(jì)劃2030年左右二氧化碳排放達(dá)到峰值且將努力早日達(dá)峰。
在此背景下，環(huán)保稅法應(yīng)不應(yīng)該把二氧化碳列為污染物，或者規(guī)定排放超過(guò)一定標(biāo)準(zhǔn)以上就算?據(jù)悉，這是當(dāng)時(shí)學(xué)界、實(shí)務(wù)界爭(zhēng)議較大的又一問(wèn)題。
強(qiáng)烈建議二氧化碳應(yīng)該被列入征稅范圍。這一意見(jiàn)主要來(lái)自環(huán)境資源法、財(cái)稅法等專(zhuān)家學(xué)者。但是另有專(zhuān)家認(rèn)為，一旦開(kāi)征，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展將會(huì)造成很大的影響。
盡管各界對(duì)于是否將二氧化碳納入環(huán)境稅征收范圍爭(zhēng)議不斷，但即使在征求意見(jiàn)稿中，除了常規(guī)的固廢、水、大氣等污染物排放外，并未提及二氧化碳稅。
對(duì)此，全國(guó)人大環(huán)資委法案室副主任王鳳春表示，環(huán)保部門(mén)是希望把碳稅納入環(huán)保稅法的，但里面又涉及發(fā)改部門(mén)的職能，這塊一直存在爭(zhēng)議。國(guó)家現(xiàn)在強(qiáng)調(diào)下一步要建立全國(guó)碳交易市場(chǎng)，如果將碳稅納入環(huán)保稅法會(huì)與其在功能上有一定交叉，這也是未把碳稅納入征求意見(jiàn)稿的主要原因。
除此之外，征求意見(jiàn)稿規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)與現(xiàn)行排污費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)基本一致，費(fèi)率較低，這也讓業(yè)界對(duì)環(huán)保稅法實(shí)施后的效果頗為擔(dān)憂(yōu)。據(jù)測(cè)算，像我國(guó)電廠脫硫脫硝成本分別為每千克2元和5元，均高于征求意見(jiàn)稿中每千克1.26元的水平。如果不調(diào)高征收標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)征環(huán)保稅對(duì)減排的促進(jìn)作用會(huì)大打折扣。
最后，在環(huán)保稅征收問(wèn)題上也存在一定爭(zhēng)議。比如，征求意見(jiàn)稿中要求取消由地方環(huán)保部門(mén)征收排污費(fèi)，改為由稅務(wù)部門(mén)征收環(huán)境稅，而這或?qū)⒔档铜h(huán)保部門(mén)的參與積極性。不少業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為，此前地方征收的排污費(fèi)中有一部分是可以用作當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門(mén)建設(shè)的。費(fèi)改稅之后，如果不讓他們征收，一些地方環(huán)保部門(mén)的積極性肯定不高。而且環(huán)保稅收全部歸地方，也有擔(dān)憂(yōu)產(chǎn)生。不少學(xué)者擔(dān)憂(yōu)地方政府為增加財(cái)政收入，可能會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)多排污，產(chǎn)生負(fù)面激勵(lì)。
綠色生態(tài)達(dá)成共識(shí)
業(yè)內(nèi)專(zhuān)家認(rèn)為：“稅”比“費(fèi)”具有更強(qiáng)的剛性，環(huán)保稅法最大的意義在于以法律的形式確定了“污染者付費(fèi)”的原則，稅務(wù)部門(mén)依據(jù)法律條款嚴(yán)格執(zhí)法，多排放多繳稅成為企業(yè)生產(chǎn)剛性的制約因素。
我國(guó)于1979年頒布的《環(huán)境保護(hù)法(試行)》確立了排污收費(fèi)制度。還在排污費(fèi)施行的時(shí)代，《排污費(fèi)征收使用管理?xiàng)l例》對(duì)企業(yè)排污費(fèi)謊報(bào)瞞報(bào)、拒不繳納等情況，僅規(guī)定了3倍以下的罰款、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)整頓等措施，在實(shí)際執(zhí)行中威懾力明顯不足。費(fèi)改稅后，中央加快生態(tài)文明建設(shè)的決心和力度加大了。我國(guó)法律規(guī)定，如果認(rèn)定企業(yè)偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳企業(yè)不繳或者少繳的稅款和滯納金，并處相應(yīng)稅款50%以上5倍以下罰款，構(gòu)成犯罪的，還要被追究刑事責(zé)任。
據(jù)了解，目前已有近30個(gè)省(市、自治區(qū))陸續(xù)公布了應(yīng)稅大氣污染物和水污染物環(huán)保稅具體使用稅額及項(xiàng)目數(shù)。其中，北京市收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)全國(guó)最高，天津、河北、四川等省市環(huán)保稅標(biāo)準(zhǔn)為最低標(biāo)準(zhǔn)的3-5倍;寧夏、甘肅、江西、吉林等地區(qū)環(huán)境承載力相對(duì)較強(qiáng)的地區(qū)平移原排污費(fèi)標(biāo)準(zhǔn);山西、湖北、福建、云南等部分省適當(dāng)上調(diào)標(biāo)準(zhǔn)。
專(zhuān)家表示，各地出臺(tái)的稅額標(biāo)準(zhǔn)高低不一,主要是考慮了本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟(jì)社會(huì)生態(tài)發(fā)展目標(biāo)等因素。
國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司司長(zhǎng)蔡自力表示：“環(huán)保稅確立了多排多征、少排少征、不排不征和高危多征、低危少征的正向減排激勵(lì)機(jī)制，有利于引導(dǎo)企業(yè)加大節(jié)能減排力度。”在蔡自力看來(lái)，一方面，環(huán)保稅針對(duì)同一危害程度的污染因子按照排放量征稅，排放越多，征稅越多;另一方面，環(huán)保稅針對(duì)不同危害程度的污染因子設(shè)置差別化的污染當(dāng)量值，實(shí)現(xiàn)對(duì)高危害污染因子多征稅。
以大氣污染物為例，排放同樣數(shù)量具有較高危害性的“甲醛”，所要繳納的環(huán)保稅是普通“煙塵”的24倍。這種政策處理，有利于引導(dǎo)企業(yè)改進(jìn)工藝，減少污染物排放，特別是減少高危污染物的排放。
根據(jù)環(huán)保稅法第十三條的規(guī)定，納稅人排放應(yīng)稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于排放標(biāo)準(zhǔn)30%的，減按75%征收環(huán)保稅;低于排放標(biāo)準(zhǔn)50%的，減按50%征收環(huán)保稅。
除了對(duì)于環(huán)保稅征收機(jī)制的關(guān)注，企業(yè)和社會(huì)還非常關(guān)心環(huán)保稅的具體征收稅額。而為促進(jìn)各地保護(hù)和改善環(huán)境、增加環(huán)境保護(hù)投入，國(guó)務(wù)院決定，環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入。此前，排污費(fèi)征收后實(shí)行中央和地方1∶9分成的收入劃分原則。
環(huán)保稅作為地方收入，能夠調(diào)動(dòng)地方積極性，讓地方更有效地防控環(huán)境污染，充分體現(xiàn)了“誰(shuí)污染、誰(shuí)治理”的原則，有利于強(qiáng)化排污者責(zé)任。
目前，各地環(huán)保部門(mén)已將全部歷史涉稅數(shù)據(jù)向地稅部門(mén)移交。各級(jí)地稅機(jī)關(guān)已據(jù)此初步識(shí)別和確認(rèn)環(huán)保稅納稅人33萬(wàn)戶(hù)。今年4月1日至15日，在爭(zhēng)議中走來(lái)的環(huán)保稅這一新的征收機(jī)制，將迎來(lái)首個(gè)征期。在以法律的剛性促進(jìn)生態(tài)環(huán)境保護(hù)的同時(shí)，其實(shí)施能否帶來(lái)企業(yè)的發(fā)展思路轉(zhuǎn)變，將節(jié)能減排作為環(huán)保共識(shí)，讓我們拭目以待。
延伸閱讀
《環(huán)保稅法》出臺(tái)時(shí)間表
2007年，我國(guó)政府首次明確將進(jìn)行環(huán)境稅立法，研究開(kāi)征環(huán)境稅。
2010年10月底，十七屆五中全會(huì)正式提出開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅。
2012年8月27日，全國(guó)人大常委會(huì)在北京首次審議《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)法修正案(草案)》。
2014年的政府工作報(bào)告再次提到做好環(huán)境保護(hù)稅立法相關(guān)工作和加快推動(dòng)環(huán)境保護(hù)稅立法工作等。
2014年11月3日，備受關(guān)注的環(huán)境保護(hù)稅立法有了更新的動(dòng)態(tài)，財(cái)政部會(huì)同環(huán)境保護(hù)部、國(guó)家稅務(wù)總局積極推進(jìn)中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅立法工作，已形成《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》(草案稿)并報(bào)送國(guó)務(wù)院。
2015年6月，國(guó)務(wù)院法制辦公布了《環(huán)境保護(hù)稅法(征求意見(jiàn)稿)》，明確了環(huán)境保護(hù)稅的征收制度。
2016年12月25日，第十二屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十五次會(huì)議通過(guò)《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》，該法自2018年1月1日起施行，標(biāo)志著環(huán)境保護(hù)稅正式成為稅種之一。
